行政事业单位内部审计之现状及对策

随着行政事业单位内部管理的不断深化和内控制度的不断完善，有些行政事业单位，尤其是下属单位（部门）比较多的主管单位，开始设立内审机构，负责实施内部审计监督，对加强财务监督、预防经济犯罪、强化内部管理等方面起到了积极的推动作用。然而，纵观目前行政事业单位的内部审计工作，由于受到认识程度、体制机制、管理制度、人员素质等多方面的制约，内部审计的作用没有得到充分发挥，亟待我们探索解决的对策。

认识内部审计的重要性

“内部审计之父”索耶对“内部审计”的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。又有学者认为：内部审计是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程及效果，帮助组织实现其目标。

总而言之，内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，它的目标是在组织内部建立自我完善、健康发展的免疫机制，是单位规范化管理不可缺少的组成部分。

审计存在的问题

一是内部审计机构的设置不到位。

目前的行政事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员，而是与财务部门混在一起；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，根本谈不上内部审计机构的独立性；事业单位基本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的事业单位才有尚不够健全的内部审计机构。

二是内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。

内部审计工作的性质特征决定了其领导地位愈高，内部审计的权威性、独立性、有效性愈高。但是,目前我国多数行政事业单位内部审计机构的领导层次较低,有的受分管办公室的副职领导，有的受主管财务的副职领导。由于内部审计的领导层次较低,缺乏应有的权威性,导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等都受到较大程度的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证,使内部审计工作也只能流于形式,大大影响了审计结论的客观性和公正性。

三是制度不完善,导致审计意见和建议难以执行。

与社会审计和国家审计相比,国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的内部审计准则和实施细则,这种法规的滞后性,导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计项目时,显得无章可循,出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性,因此在执行审计意见和审计建议的过程中,常常会遭到被执行部门的抵制,使审计意见和建议难以切实落到实处。

四是内审人员的素质不能适应内审的要求。

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员具有较高的素质和较强的专业能力，即当前的内审人员不仅要掌握审计知识，更要掌握其他方面的知识。但从目前的形势看，行政事业单位内审人员还不能适应单位内审工作的需要，他们大部分是由长期担任财会工作的老同志兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及内审经验和工作阅历，但不能胜任审计工作。由于年龄的原因，好多人已安于现状，不愿意加强学习，也不能及时更新知识，从而降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

五是内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。

目前，不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规问题，只起到了事后的监督作用。随着市场经济的进一步发展，行政事业单位改革进程的不断加快，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；单一财务收支审计已不能适应新形势的需要，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容，才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

主要对策

一是提高内审工作的认识。

近年来，很多行政事业单位的领导认为财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行了政府采购，行政事业单位就不需要再开展内部审计了，甚至有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

二是建立健全内部审计机构。

行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其他职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

三是明确内部审计工作思路。

行政事业单位要搞好内部审计工作，必须用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题，及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

四是按章开展内部审计。

坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。为此，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法开展审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

五是加强内部审计队伍建设。

按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。

扬中市审计局 沈小庆